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纳税人跨县(买、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法
纳税人跨县(买、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法
通告时间:2016-04-21 11:40:10  点击数:

关于公布《纳税人跨县(买、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告

·         国家税务总局公告2016年第17

国家税务总局制定了《超越县(买、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》,现授予公布,从201651日起实行。
  故公告。
    

   

 

国家税务总局
2016
331


纳税人跨县(买、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法


 
  首先条 根据《财政部 国家税务总局关于健全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)和现增值税有关规定,制订本办法。
  第二条 依照办法所称跨县(买、区)提供建筑服务,凡是靠单位和个人工商户(以下简称纳税人)在那个单位所在地以外的县(买、区)提供建筑服务。
  纳税人在相同直辖市、计划单列市范围内跨县(买、区)提供建筑服务的,由于直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。
  其他个人跨县(买、区)提供建筑服务,不适用本办法。
  先后三条 纳税人跨县(买、区)提供建筑服务,应按照财税〔201636号文件规定的纳税义务发生时和计税方法,向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款,向单位所在地主管国税机关汇报纳税。
  《修建工程施工许可证》不注明合同开工日期,但是建筑工程承包合同注明的开工日期在2016430近来的建筑工程项目,属于财税〔201636号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。
  先后四条 纳税人跨县(买、区)提供建筑服务,依照以下规定预缴税款:
  (同)一般纳税人跨县(买、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,因为获得的全部价款和价外费用扣除支付的带有款后的余额,依照2%的预征率计算应先缴税款。
  (第二)一般纳税人跨县(买、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,因为获得的全部价款和价外费用扣除支付的带有款后的余额,依照3%的征收率计算应先缴税款。
  (其三)小规模纳税人跨县(买、区)提供建筑服务,因为获得的全部价款和价外费用扣除支付的带有款后的余额,依照3%的征收率计算应先缴税款。
  先后五条 纳税人跨县(买、区)提供建筑服务,依照以下公式计算应先缴税款:
  (同)适用一般计税方法计税的,应先缴税款=(全部价款和价外费用-付出的带有款) ÷(1+11%)×2%
  (第二)适用简易计税方法计税的,应先缴税款=(全部价款和价外费用-付出的带有款) ÷(1+3%)×3%
  纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的带有款后的余额为负数的,但是结转下次先缴税款时继续扣除。
  纳税人应按照工程项目分别计算应先缴税款,分别预缴。
  先后六条 纳税人按照上述规定自获得的全部价款和价外费用中扣除支付的带有款,应该取得符合法律、行政法律和国家税务总局规定的合法有效凭证,否则不得扣除。
  上述凭证是靠:
  (同)从分包方得到的2016430近来开具的建筑业营业税发票。
  上述建筑业营业税发票以2016630近来可作为优先缴税款的扣除凭证。
  (第二)从分包方得到的201651以后开具的,备注栏注明建筑服务发生地所在县(买、区)、项目名称的增值税发票。
  (其三)国家税务总局规定的其他凭证。
  先后七条 纳税人跨县(买、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需要交以下资料:
  (同)《增值税预缴税款表》;
  (第二)和发包方签订的建筑合同原件及复印件;
  (其三)和分包方签订的带有合同原件及复印件;
  (四)从分包方得到的发票原件及复印件。
  先后八条 纳税人跨县(买、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中相当减,相当减不完的,结转下期继续抵减。
  纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为法定有效凭证。
  先后九条 小规模纳税人跨县(买、区)提供建筑服务,不能自行开具增值税发票的,但是向建筑服务发生地主管国税机关依照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
  先后十条 针对越县(买、区)提供的建筑服务,纳税人应自行建立预缴税款台账,分别不同县(买、区)和类型逐笔登记全部收入、付出的带有款、已经扣除的带有款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款和预缴税款的完税凭证号码等相关内容,在备查。
  先后十一条 纳税人跨县(买、区)提供建筑服务预缴税款时间,依照财税〔201636号文件规定的纳税义务发生时和纳税期限执行。
  先后十二条 纳税人跨县(买、区)提供建筑服务,依照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而从应预缴之月起过6单月没先缴税款的,由于单位所在地主管国税机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和相关规定进行拍卖。
  纳税人跨县(买、区)提供建筑服务,不按本办法缴纳税款的,由于单位所在地主管国税机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和相关规定进行拍卖。